干货|全球主要国家与地区的税收居民身份大解析

什么是税收居民？

一般税收居民的定义是，因其居民身份而在当地负有纳税义务的任何实体或个人。

关于税籍、国籍、户籍的区别

税 籍

“税籍”一般指拥有当地的税务居民身份，需依法向当地税务机关尽缴税义务。决定了金融账户信息是否需要进行交换以及交换的方向。当个人“税籍”所在地和金融账户开设地不一致，其信息将需向“税籍”所在地交换。

以中国内地为例，若某纳税人被认为是中国税收居民，其在境外开设的账户信息，无论是在中国香港、美国、澳大利亚等国家和地区开设的账户信息，均需提供给中国税务机关。

国籍/绿卡

国籍，是指一个人属于某一个国家的国民或公民的法律资格。但是一个人可能拥有公民身份并不代表这个人就是税务居民，或者拥有税务居民身份但是不代表他是该国公民。

比如，小铭持有美国绿卡，虽然小铭还不是美国公民，但他是美国税务居民身份；如果小铭在中国居住满183天又会拥有中国税务居民身份，因此其划分还需依照所持护照国的税法具体规定。

户 籍

户籍一般是我们中国内地的“户口”，作为公民的身份证明。通常来说，具有中国户籍通常会被认定为中国税收居民，但税收居民身份的认定，最终标准还会参考“是否拥有国内住所或者习惯性居住”的个人标准而判定。

各国、地区税收居民身份认定

中国内地

1.税收居民个人身份的认定

因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的中国公民；
以及每年在中国境内居住累计满183天的个人。
 2.不视为税收居民的实体
合伙企业、个人独资企业不属于税收居民实体。合伙企业以其合伙人，个人独资企业以其投资人为纳税义务人。
关于中国内地的税收制度，只有一种且是累进税率的制度，即越有钱的人需要纳的税越多，最高须缴45%的税，将近其收入的一半。

企业方面有企业所得税（10%、15%、20%、25%）和增值税（0%、6%、9%、13%）

中国香港

 符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民：
（a）通常（ordinarily）居住于香港的个人；
（b）在某纳税年度内在中国香港停留超过180天或在连续两个纳税年度（其中一个是有关的纳税年度）内在香港停留超过300天的个人。
一般而言，若个人在香港保留永久性住所，用作他本人或其家人生活的地方，他会被视为通常居住于香港。其他会被考虑的的因素包括：在外地是否有物业作居住用途，其主要是在香港还是外地居住。
2. 税收居民的实体
在中国香港境内注册成立的公司；或者于中国香港境外注册，但其主要管理或控制在香港境内进行的公司为税收实体。
实体税收方面，香港的税很简单，按照地区基准，只对本地区相关的收入征税，不对全球收入征税。
个人所得税在香港叫薪俸税，可以按累进税率或者标准税率计算，以缴纳较少者为准。标准税率以净收入总额的15%计算，累进税率按不同税阶计算。

新加坡
1.符合以下任一标准的个人视为新加坡税收居民：
（a）定量标准
①纳税年度的前一公历年内在新加坡境内居住超过183天；
②纳税年度的前一公历年在新加坡境内工作（作为公司董事的情况除外）超过183天。
（b）定性标准
个人在新加坡永久居住，合理的临时离境除外。
2. 不视为税收居民的实体
个人独资企业：个人独资企业的收入归属于独资企业经营者个人，因此由其就个人独资企业的收入承担个人所得税纳税义务。
合伙企业：合伙企业的收入由每个合伙人就其分得的收入份额承担个人所得税纳税义务。
新加坡个人所得税的税率很低，年收入超过32万新元（152万人民币）的部分，税率才22%。
新加坡个人所得税税阶

新加坡从2010年开始，无论是本地公司还是外国公司，公司均应按其应税收入的17%统一税率征税，其主要根据净利润采取三级累进税率制。
新加坡对企业所得税有许多减免与激励措施，其中包括对前三年少于1000万新币收入的小型企业免征所得税。

美国
1. 符合以下之一条的个人即为美国税收居民：
①美国公民；
②持有美国绿卡（永久居留权）者；
③于本报税年度在美国居留达183天；或于本年度在美国居留达31天且在本年及上两年在美国停留的天数被乘以一个指数后累加超过183天（公式：本年度停留天数+上年停留天数*1/3+前年停留天数* 1/6）的任何外来居留人员，包括持有学生签证和短期工作签证的人员。
2. 不视为税收居民的实体
根据美国国内收入法典的规定，合伙企业（在公开市场上交易的合伙企业除外）、S类公司（S corporation）、委托人信托、简单信托、共同信托基金（Common Trust Fund）都是税收透明体。
美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一，实行分税制。
税收分属联邦政府、州政府和地方政府征收，联邦税收占全国总税收约为70%，州和地方政府税占30%，州和地方比例为6:4。
2017年12月，美国通过最新税改新政后，个税和企业税均有所下调。企业所得税率从目前的35%下调至21%，个人所得税税率分7档，简化等级降税。

英国
1. 英国个人税收居民
一般而言，前往英国的个人若满足以下任一条件将有可能被认定为英国税收居民：
（1）该个人在连续的365天内在英国全职工作（平均每周至少工作35小时），且至少75%的工作日在英国度过；
（2）该个人唯一或全部住宅都在英国，此状态至少持续91天且至少在上述91天中有30天属于同一纳税年度；
（3）该个人在一个英国纳税年度内，至少在英国停留了183天；
（4）该个人满足英国居民纳税人资格测试的要求。
英国税务海关总署（HMRC）发布了一份有关法定居民测试指引，同时在网上设置了测试工具（Tax Residence Indicator）以供个人查询自己的税收居民身份。
2. 不视为税收居民的实体
根据 CRS 的标准，应申报的实体也包括税收透明体（如合伙企业等）。出于 CRS 信息报送的目的，一些在当地法律下不被视为应纳税的实体，也会被视为当地的“税收居民”，例如，虽然合伙企业的应纳税人是合伙人，而非合伙企业本身，但如果合伙企业的管理及控制地在英国，就 CRS 申报而言，该合伙企业也会被视为“英国税收居民”。
免税额的个人所得税税率表

爱尔兰
爱尔兰税务居民分为三种：定居、惯常定居和终身定居，住满183天及以上属定居，连续住满3年属惯常定居，大多数投资者是属于定居和惯常定居，终身定居一般指在爱尔兰出生的人。
如果是终生定居，则无论海外收入是否汇入爱尔兰，都要交税。外籍人士即使加入爱尔兰国籍，也不会被认为是终生定居的税务居民。
爱尔兰为非全球征税，成为爱尔兰税务居民，CRS申报的信息就会交换去爱尔兰。税务居民境外收入不汇入爱尔兰，则不征税。
澳大利亚
1、如果您的永久居住地是澳大利亚，那么您将被认定为是澳大利亚税务居民；
2、如果您一年中在澳大利亚连续或者间断停留超过183天，那么您将被认定是澳大利亚税务居民。需要注意的是，这并不意味着如果您一年中在澳大利亚连续或者间断停留少于183天，您就不会被认定为澳大利亚税务居民；
3、如果您的子女或者配偶的养老金在澳洲，那么您将被认定为是澳大利亚税务居民。这项测试适用于在澳大利亚驻外机构工作的澳大利亚政府雇员。
塞浦路斯
如果一个人在一个日历年内，在塞浦路斯累计停留超过183天，则这个人就可以被认为是塞浦路斯的纳税居民。
除上述标准之外，2017年7月14日，塞浦路斯议会投票通过了一项新规定，符合下列条件的个人，也被视为塞浦路斯纳税居民：
· 在一个纳税年度内，在任何国家所待时间都不超过183天；
· 在一个纳税年度内，在塞浦路斯所待时间至少60天，且不是其他国家的纳税居民；
· 在该纳税年度的任何时段在塞浦路斯经营事业，或受雇于塞浦路斯企业，或者在塞浦路斯纳税居民处任职；
· 在塞浦路斯拥有长期住所，不管是自己拥有还是租住。

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